各区财政局、民政局、全市民办非营利养老服务机构：
为规范本市民办非营利养老服务机构财务行为，加强民办非营利养老服务机构财务管理，促进民办非营利养老服务机构健康有序发展，根据《中华人民共和国会计法》、财政部《民间非营利组织会计制度》等有关法律法规政策规定，市财政局、市民政局联合制定了《北京市民办非营利养老服务机构财务管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
北京市财政局 北京市民政局
2021年2月1日
京财社〔2021〕199号附件
北京市民办非营利养老服务机构财务管理办法
第一章总则
第一条为规范民办非营利养老服务机构（以下简称非营利养老服务机构）财务行为，加强非营利养老服务机构财务管理，根据《中华人民共和国会计法》《民办非企业单位登记管理暂行条例》《养老机构管理办法》《民间非营利组织会计制度》《〈民间非营利组织会计制度〉若干问题的解释》《会计基础工作规范》等有关法规政策以及财政部有关内部控制规范的相关要求，制定本办法。
第二条本办法适用对象为市、区民政部门登记注册并在区民政部门备案的为老年人提供全日集中住宿和照料护理服务，床位数在10张以上的非营利养老服务机构。
第三条非营利养老服务机构法定代表人或者负责人对会计工作和会计资料真实性、完整性负责，并对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
第四条非营利养老服务机构财务管理的主要任务：
（一）建立健全内部财务管理制度，加强财务监督，保障经费使用合法合规。
（二）认真执行《民间非营利组织会计制度》（含解释），及时、准确、完整地进行会计核算，编制财务预决算和财务会计报告，真实反映单位财务状况，开展财务分析。
（三）加强财产物资管理，维护资产的完整和安全，防止资产流失和浪费。
（四）提高资金使用效率，降低费用，节约开支。
第五条非营利养老服务机构应当根据国家有关法律、行政法规和内部会计控制规范，结合本单位实际，制定相适应的内部会计控制制度，加强内部会计监督，提高会计信息质量和管理水平。
第二章会计机构与会计人员
第六条非营利养老服务机构应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
第七条非营利养老服务机构会计人员应当遵守《中华人民共和国会计法》等法律法规和国家统一的会计制度，具备良好的职业道德，按照国家有关规定参加继续教育，具备从事会计工作所需要的专业能力。
第八条会计和出纳人员应实行岗位分设，不得兼任。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
第九条单位法定代表人或者负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
第十条非营利养老服务机构财会人员工作调动或离职时，必须按规定与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时备案的民政部门可以派人会同监交。
第三章会计核算
第十一条非营利养老服务机构应按照《中华人民共和国会计法》《民间非营利组织会计制度》（含解释）等规定，设置会计科目，登记会计账簿，进行会计核算，编制财务会计报告，有条件的应实行会计电算化管理。
登记会计账簿，必须以经过审核的会计凭证为依据。
记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。
第十二条会计核算应当以非营利养老服务机构持续经营为前提，以权责发生制为基础，采用借贷记账法。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
第十三条会计核算应当以非营利养老服务机构实际发生的交易或者事项为对象，记录和反映单位本身的各项业务活动。
任何单位不得以虚假经济业务事项或者资料进行会计核算。
第十四条非营利养老服务机构开立、变更银行账号和刻制财务专用章等事宜应报登记管理机关备案。
第十五条非营利养老服务机构银行账户只限本单位会计核算使用，不得向其他个人或单位出借、出租。
第十六条非营利养老服务机构所有财务收支应当全部纳入本单位财务账户统一管理、统一核算，不得建立账外账。
第四章收入管理
第十七条非营利养老服务机构的收入必须合法取得。按其来源分为捐赠收入、提供服务收入、政府补助收入、商品销售收入、投资收益以及其他收入等。
记账时应严格区分应税收入和非应税收入，不得混淆，各项应税收入，要按照税收法律、行政法规等规定办理纳税申报。
第十八条非营利养老服务机构接受社会捐赠应坚持自愿和无偿的原则，不得强行或者变相摊派，不得接受附加利益回报条件的捐赠。
非营利养老服务机构接受社会捐赠应当每年向民政部门报告接受捐赠的有关情况，并应当将有关情况以适当方式向社会公布。
非营利养老服务机构接受境外捐赠时，应作为重大事项向民政部门报告，不得接受附加违反法律法规和违背社会公德条件的捐赠。
第十九条非营利养老服务机构收取经营服务性收费应当遵循自愿、公平、公开的原则，收费标准应向社会公示。
第二十条非营利养老服务机构各项收入除用于自身有关的、合理的支出外，应当全部用于章程规定的非营利事业。
第五章费用管理
第二十一条非营利养老服务机构的费用可分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用。
第二十二条非营利养老服务机构的费用必须真实、合法，凡取得的增值税发票必须通过“国家税务总局全国增值税发票查验平台”查验属实后方可报销入账。不得用虚假发票、白条或不真实的发票入账。
第二十三条非营利养老服务机构必须建立健全内部会计监督制度，明确各项经费开支范围和标准、审批程序和权限并应严格执行。
第二十四条非营利养老服务机构接收的政府补助（补贴）专项经费应按补助（补贴）名称单列明细科目核算，使用时必须执行国家有关部门的规定单独核算、专款专用，不得超出使用范围和标准。期末结余列入限定性净资产管理。
第二十五条非营利养老服务机构承接政府购买服务取得的收入，应按项目单列科目核算。根据提供服务的实际需要，按照非营利养老服务机构适用的财务管理制度支配和使用。
第二十六条非营利养老服务机构接收的捐赠资产，应在章程规定的宗旨和业务范围内，根据与捐赠人约定的期限、方式和用途进行使用管理，并及时向社会公开捐赠资产的使用管理情况。
第六章资产管理
第二十七条非营利养老服务机构的资产来源必须合法，发起人不享有对资产的所有权。任何单位和个人不得侵占、私分或者挪用非营利养老服务机构的资产。
第二十八条非营利养老服务机构应当对资产实行分类管理，建立健全资产管理制度。
第二十九条非营利养老服务机构应加强流动资产、固定资产、对外投资等资产的清查和管理。
第三十条非营利养老服务机构应建立现金和银行存款日记账制度，按照业务发生顺序逐日逐笔登记，做到日清月结，账款相符。
第三十一条非营利养老服务机构的现金管理，应按照《现金管理暂行条例》，严格执行现金库存限额、现金使用范围、现金发放手续等规定。除发放工资、福利、劳酬、差旅费和《现金管理暂行条例》规定限额以下的零星支出外，其余应通过银行、非银行金融平台（微信、支付宝等）办理转账结算业务。
非营利养老服务机构取得的现金收入，应及时存入银行账户，不得从现金中直接支付。
第三十二条非营利养老服务机构的应收款项，应按照实际发生额入账，设置明细账进行明细核算。
第三十三条非营利养老服务机构的存货，应按照实际成本入账，定期进行清查盘点。
第三十四条固定资产是指为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的，预计使用年限超过1年，单位价值较高的有形资产。包括土地、房屋及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。
非营利养老服务机构应建立固定资产总账、明细账和账卡，完善固定资产购置、领用、处置、清查盘点等日常管理制度。单位应根据自身资产状况确认固定资产的金额标准。
第三十五条非营利养老服务机构合并、分立的，应办理资产的清查、移交事项。
非营利养老服务机构终止时，应当成立清算小组，做好资产和债权债务清算工作。终止后的剩余财产，应当按照单位章程的规定或者单位理事会的决议用于公益目的；无法按以上方式处理的，由登记的民政部门主持转给宗旨相同或者相近的法人，并向社会公告。
第七章负债管理
第三十六条负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出非营利养老服务机构。
负债应当按其流动性分为流动负债、长期负债和受托代理负债等。
流动负债是指将在1年内（含1年）偿还的负债，包括短期借款、应付款项、应付工资、应交税金、预收账款、预提费用和预计负债等。
长期负债是指偿还期限在1年以上（不含1年）的负债，包括长期借款、长期应付款和其他长期负债。
受托代理负债是指非营利养老服务机构因从事受托代理交易、接受受托代理资产而产生的负债。
第三十七条非营利养老服务机构的各项流动负债、长期负债应当按实际发生额入账，受托代理负债应当按照相对应的受托代理资产的金额予以确认和计量。
每一笔负债均应当按照债权人名称设置明细账，进行明细核算。负债应当及时清偿，确实无法偿付或不需偿付的负债，应及时清理，并结转至其他收入科目进行核销。
第三十八条非营利养老服务机构收取入住服务对象的押金，应计入负债，作其他应付款处理，并按入住服务对象单独核算。押金应全部存入银行账户单独核算，不得挪作他用。收取押金时，为入住服务对象出具风险提示书。
第八章净资产管理
第三十九条非营利养老服务机构的净资产是指资产减去负债后的余额。
净资产应当按照其是否受到限制，分为限定性净资产和非限定性净资产。
如果资产或者资产所产生的经济利益(如资产的投资收益和利息等)的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制，则由此形成的净资产即为限定性净资产。国家有关法律行政法规对净资产的使用直接设置限制的，该净资产亦为限定性净资产。除此之外的其他净资产，即为非限定性净资产。
限定性净资产中所称的“限制”，是指由非营利养老服务机构之外的资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的比机构宗旨或章程中关于资产使用的要求更为具体明确的限制。
如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。
第四十条非营利养老服务机构收入抵减费用后形成的净资产不得分配或变相分配。
第九章票据管理
第四十一条非营利养老服务机构的票据应专人管理，明确票据领用、保管、注销等环节的职责、权限和程序，专门序时记录登记。
第四十二条非营利养老服务机构应严格执行《中华人民共和国发票管理办法》及《财政票据管理办法》等相关规定，不得转让、出借、代开、买卖票据，不得擅自扩大票据适用范围。
非营利养老服务机构应根据实际发生的业务活动如实开具正式发票和财政专用票据，不得开具内部收据，也不得多开、少开、不开正式发票。
第四十三条非营利养老服务机构应加强票据使用管理，票据填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，收据联加盖单位财务专用章和收款人的名章。
第四十四条非营利养老服务机构收取费用必须使用财政部门统一监（印）制的专用票据，或印有税务机关全国统一发票监制章的发票。从事有偿服务型活动，必须使用印有税务机关全国统一发票监制章的发票。
第四十五条非营利养老服务机构接受捐赠，应开具公益事业捐赠专用票据。
第十章档案管理
第四十六条非营利养老服务机构应当严格按照《会计档案管理办法》等有关规定，建立健全会计档案管理制度，加强会计档案管理。
第四十七条非营利养老服务机构每年形成的会计档案，应按照归档要求，整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
鼓励非营利养老服务机构利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。
第十一章监督管理
第四十八条非营利养老服务机构的财务工作应自觉接受民政、财政、审计等相关部门的监督检查。
第四十九条区民政、财政部门应当结合本行政区域内非营利养老服务机构的服务规模、信用记录、风险程度等情况，采取随机或重点等方式，实施监督检查，也可委托专业机构进行检查、抽查。检查抽查情况和查处结果应当及时向社会公布。
第五十条民政、财政部门应当畅通对非营利养老服务机构举报投诉渠道，依法及时处理有关举报投诉。
市民政、财政部门应当加强对区民政、财政部门的指导和监督，及时督促纠正财务管理中的违法违规行为。
第五十一条非营利养老服务机构每年3月31日前向业务主管单位报送上一年度的工作报告和具有资质的会计师事务所出具的财务状况审计报告，经业务主管单位初审同意后，于5月31日前向登记管理机关报送上一年度工作报告和由具有资质的会计师事务所出具的审计报告，自觉接受监督检查。
第五十二条非营利养老服务机构变更法定代表人或者负责人、办理注销清算之前，应当对其进行财务审计。
第十二章法律责任
第五十三条非营利养老服务机构不依法设置会计账簿，未按照规定填制、取得原始凭证，填制、取得的原始凭证不符合规定，以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿，登记会计账簿不符合规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等违反《中华人民共和国会计法》规定的，由单位所在地的区财政部门依据《中华人民共和国会计法》有关规定，视情给予处罚。
第五十四条非营利养老服务机构虚报冒领政府补贴资金的，一经核实，由备案的民政部门纳入本市养老服务机构信用黑名单并按照补贴资金文件的相关规定追回其冒领的资金并由其所在地的区财政部门按照本办法第五十六条的规定处理；构成犯罪的，移送司法机关处理。
第五十五条非营利养老服务机构有下列情形的，由登记的民政部门依照《民办非企业单位登记管理暂行条例》予以警告，责令改正，可以限期停止活动；情节严重的予以撤销登记；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（一）涂改、出租、出借本单位登记证书或出租、出借本单位印章的；
（二）拒不接受或者不按照规定接受监督检查的；
（三）侵占、私分、挪用民办非企业单位的资产或者所接受的捐赠、资助的；
（四）违反国家有关规定收取费用、筹集资金或者接受使用捐赠、资助的。
第五十六条非营利养老服务机构有虚报冒领骗取政府补贴资金、挪用政府补贴资金、从无偿使用的财政资金中非法获益、其他违反规定使用及骗取财政资金等行为的，由单位所在地的区财政部门依据《财政违法行为处罚处分条例》责令改正、给予警告或处以罚款。
第五十七条非营利养老服务机构有违反财政收入票据管理规定行为的，由单位所在地的区财政部门销毁非法印制的票据，没收违法所得；并依据有关规定对单位、直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以罚款。
第五十八条民政、财政部门及其工作人员在监督管理工作中滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，依法给予党纪、政纪处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十三章附则
第五十九条本办法由北京市财政局、北京市民政局负责解释。
第六十条本办法自发布之日起施行。
北京市财政局 北京市民政局关于印发《北京市民办非营利养老服务机构财务管理办法》的通知（京财社[2021]199号）.doc